Adómegállapítás két hónap alatt

A napokban látnak neki a vállalkozások a náluk dolgozók személyijövedelemadó-bevallásainak elkészítéséhez, az ehhez szükséges adatokat ugyanis – elvileg – a munkavállalók március 20-ig a rendelkezésükre bocsátották.

Amennyiben nem, akkor az első feladat éppen ezen jövedelem- és egyéb igazolások beszerzése. Mindez persze csak azokra a cégekre igaz, amelyek az előző hetekben ténylegesen rábólintottak az szja-bevallások elkészítésére. Ebben a körben érdemes ellenőrizni, hogy az adott munkavállaló joggal bízta-e adója elszámolását a munkáltatójára. A jogszabályok szerint ugyanis erre csak akkor van lehetőség, ha a magánszemély kizárólag az adó elszámolását vállaló munkáltatótól szerzett olyan bevételt, amelyet a „segítség” hiányában önadózóként köteles lenne bevallani. Nem kizáró tényező az, ha a munkavállaló év közben váltott munkahelyet, ha e két munkaviszonya nem állt fenn párhuzamosan, és a korábbi munkáltató(k) által a munkaviszony megszűnésére tekintettel kiadott igazolás időben az adó elszámolását vállaló munkáltatóhoz kerül. A jogosultság akkor nem vész el, ha e bevétele mellett a magánszemély kizárólag adóköteles társadalombiztosítási, családtámogatási ellátásban, önkéntes tartalékos katonai szolgálatot teljesítők illetményében, a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított ellátásban vagy belföldről származó nyugdíjban részesült.

Vannak azonban további elvárások is a munkáltatói adómegállapítás kapcsán. Ezek között szerepel az, hogy a magánszemély osztalék, árfolyamnyereség, vállalkozásból történő kivonás és életjáradék címén kizárólag a munkáltatójától kapott jövedelmet, illetve hogy a más kifizetőktől származó ilyen jövedelem összege együttesen sem haladja meg a százezer forintot, és az adót a másik kifizető már levonta. Az ingóságok, ingatlan vagy vagyoni értékű jog átruházásából származó bevétel ugyanakkor minden körülmények között kizáró tényező.

A jogszabályok szerint a munkáltató ugyan nem köteles górcső alá venni e – és néhány további – feltételek fennállását, de mindenképpen célszerű felhívni a dolgozó figyelmét a szükséges tudnivalókra, valamint arra, hogy dolgozójának ilyen esetekben adóbevallást kell benyújtania.

Fontos határidő a cégek számára június 10-e, a munkáltatói adómegállapítást ugyanis eddig kell megküldeni a bevallást benyújtó ügyében illetékes APEH igazgatóságához. Az adómegállapítást az adóhatóság részére kizárólag elektronikus úton lehet továbbítani, és a munkáltatói adómegállapításhoz szükséges nyilatkozatok, az annak levezetésére szolgáló nyomtatványok kereskedelmi forgalomban nem kaphatók, azokat az adóhatóság honlapjáról (www.apeh.hu) lehet letölteni – derül ki az APEH tájékoztatójából.

A 2009. évi adóköteles jövedelem és személyi jövedelemadó megállapítását, elszámolását legkésőbb 2010. május 20-ig írásban közölni kell a dolgozóval. Nincs akadálya azonban annak, hogy a munkáltató előbb készítse el az elszámolást, és erről az igazolást a magánszemély részére olyan időpontban adja át – április 2-a és május 10-e között –, hogy a magánszemély által a családi kedvezmény igénybe nem vett részét a házastárs (élettárs) adóbevallásában megosztással még érvényesíthesse a május 20-i határidőig. Nem mellékes az sem, hogy a magánszemély nyilatkozatait és igazolásait – ha adóját a munkáltató állapítja meg – a munkáltató köteles az adó megállapításához való jogra vonatkozó elévülési idő végéig megőrizni.

- az olyan bevételt, amelyre a mezőgazdasági kistermelőre irányadó rendelkezések szerint nemleges bevallási nyilatkozatot tettek

- a vagyonátruházásból származó bevételt, ha abból jövedelem nem keletkezik

- az ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelmet, ha az adóévben ilyen jogcímen megszerzett összes jövedelem nem haladja meg a 200 000 forintot

- a kamatjövedelmet, ha abból a kifizető az adót levonta

- az értékpapír-kölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből és életjáradékból származó, valamint a vállalkozásból kivont jövedelmet, ha az adóévben ilyen jogcím(ek)en megszerzett összes jövedelem nem haladja meg a 100 ezer forintot, és az adót a kifizető levonta

- az olyan bevételt, amelyre a mezőgazdasági kistermelőre irányadó rendelkezések szerint nemleges bevallási nyilatkozatot tettek

- a vagyonátruházásból származó bevételt, ha abból jövedelem nem keletkezik

- az ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelmet, ha az adóévben ilyen jogcímen megszerzett összes jövedelem nem haladja meg a 200 000 forintot

- a kamatjövedelmet, ha abból a kifizető az adót levonta

- az értékpapír-kölcsönzésből, osztalékból, árfolyamnyereségből és életjáradékból származó, valamint a vállalkozásból kivont jövedelmet, ha az adóévben ilyen jogcím(ek)en megszerzett összes jövedelem nem haladja meg a 100 ezer forintot, és az adót a kifizető levonta-->