K+f: pontosabb feltételek

Változott január elsejétől a kutatás-fejlesztés adóvonzata, ám ez elsősorban nem az adóalap-kedvezmény rendszerét érinti, hanem a k+f tevékenység meghatározását. A hatályos jogszabályok már összhangba hozták a különböző törvények kutatás-fejlesztéssel kapcsolatos fogalomrendszerét az Európai Bizottság 2008-as rendeletével – írja a KPMG. A tanácsadó cég emlékeztet: az alapkutatás, alkalmazott kutatás, valamint a kísérleti fejlesztés új fogalmát az innovációs törvény tartalmazza, mint ahogy új fogalomként a társaságiadó-törvényben hivatkozott kutatás-fejlesztési megállapodást is bevezették.

Ami a társasági adót illeti: nem változik az a 2010 óta élő szabály, hogy adózás előtti eredményt csökkentő tételként kizárólag a saját tevékenységi körben végzett kutatás-fejlesztés közvetlen önköltsége érvényesíthető. Azt azonban, hogy mi tartozik az önköltség körébe, csak ez évtől határozza meg a törvény.

Saját tevékenységi körében végzett k+f tevékenységnek minősül az, amelyet az adózó saját eszközeivel és alkalmazottaival saját kockázatára, saját eredményét befolyásolva végez, illetve az, amelyet ugyanazokkal a feltételekkel, ám más megrendelésére teljesít. Fontos tehát, hogy a költség az adózó vállalkozás szerinti, bevételszerző tevékenységéhez kapcsolódjon. Saját tevékenységi körben végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költségének minősül a kutatás-fejlesztési megállapodás alapján, közös kutatás-fejlesztési tevékenység keretében egymás között megosztva végzett kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen költsége is.

Ilyen megállapodást az adózó bel- és külföldi vállalkozásokkal, illetve cégek és kutatóhelyek is köthetnek egymással, a megállapodás tárgya pedig lehet termék, eljárás, szolgáltatás fejlesztése. Mindez pedig független attól, hogy ezeket közösen hasznosítják-e. Ugyanakkor a közös hasznosítás megállapodást jelent akkor is, ha egy korábbi egyezmény alapján történik. Abban nincs változás, hogy a felsőoktatási intézménnyel, kutatóhellyel vagy a Magyar Tudományos Akadémiával kötött megállapodás alapján legfeljebb 50 millió forint összegű adóalap-csökkentést lehet igénybe venni. Az új szabályozás szerint a finanszírozó fél saját k+f tevékenységének minősül – vagyis csökkentheti az adózás előtti eredményt –, ha a megállapodás szerint a finanszírozó maga nem végez kutatás-fejlesztést, csak megfizeti az emiatt felé kiszámlázott költségeket.

Megszűnt ugyanakkor a bérköltség, illetve a szoftverfejlesztő alkalmazására szánt kiadások adókedvezménye. Az egyetlen kedvezmény az, hogy a 2011 végéig elszámolt költségek után a kis- és középvállalkozások 2014-ig még igénybe vehetik.

Ami a kutatás-fejlesztési tevékenység meghatározását illeti, jogviták elkerülése érdekében februártól lehetősége van a vállalkozásoknak arra, hogy a Szellemi Tulajdon Nemzeti Hivatalától kérjenek minősítést. Az adókedvezmények érvényesítéséhez szánt kérelmeket egyes jövőbeni projektekre vagy részprojektekre, azok pontos leírásával kell benyújtani. Az alapeljárás díja ebben az esetben 83 ezer forint, míg az aránymeghatározásért 20 ezer forintot, a saját tevékenység megállapítása iránti kérelemért 30 ezer forintot kell fizetni.

Hipa: bővülő költségek

2012-től bővült a helyi iparűzési adó (hipa) és így az innovációs járulék alapjában is érvényesíthető, adóévben elszámolt k+f tevékenység közvetlen költségeinek köre. Az innovációs járulék alapját érintő fenti változással párhuzamosan azonban 2012-től megszűntek a kutatás-fejlesztéssel kapcsolatos járulékcsökkentési lehetőségek. Ami a 2011-es járulékot illeti, azt még a k+f költséggel csökkentve kell majd a május 31-én esedékes előlegbevallást teljesíteni.

VG-összeállítás Hipa: bővülő költségek 2012-től bővült a helyi iparűzési adó (hipa) és így az innovációs járulék alapjában is érvényesíthető, adóévben elszámolt k+f tevékenység közvetlen költségeinek köre. Az innovációs járulék alapját érintő fenti változással párhuzamosan azonban 2012-től megszűntek a kutatás-fejlesztéssel kapcsolatos járulékcsökkentési lehetőségek. Ami a 2011-es járulékot illeti, azt még a k+f költséggel csökkentve kell majd a május 31-én esedékes előlegbevallást teljesíteni.-->