Bevallási dömping a cégeknél

Május vége bevallási nagyüzem a társaságoknál – emlékeztet a Deloitte Zrt. Veszprémi István, a cég adópartnere ugyanakkor kiemelte: nem csak az adókötelezettségekre kell ilyenkor ügyelni, de május 31-e fontos döntések, nyilatkozattételek esetében is határidő. Ilyen elsősorban az auditált számviteli beszámoló elkészítése, letétbe helyezése és elektronikus úton történő közzététele. Ha egy társaság ezt elmulasztja, 500 ezer forintos bírságot szabhat ki rá az adóhatóság, de végső soron akár megszüntetését is kezdeményezheti.

Ami a társasági adót illeti: a mostani bevallásnak is több új eleme van. Ilyen például a kutatás-fejlesztési tevékenység pontosabb meghatározása (tehát az, hogy saját tevékenységi körben végzett K+F az, amelyet a társaság saját eszközeivel és alkalmazottaival végez), illetve az ellenőrzött külföldi társaság definíciójának módosulása. Amíg korábban referencia adóként a külföldi társaságnak a mindenkori magyar adómérték kétharmadát kellett fizetni, hogy ne minősüljön ellenőrzöttnek, 2011-től ez 10 százalékra csökkent. Negatív eredmény és adóalap esetén az adott államban előírt társaságiadó-mértéknek kell elérnie a 10 százalékot.

A bevalláskor ügyelni kell arra is, hogy 2011-től megszűnt a külföldről származó kamatjövedelem 75 százalékának mentességére vonatkozó szabály. Megszűnt ugyanakkor a külföldi szervezetek részére kifizetett kamatra, jogdíjra vagy szolgáltatási díjra vonatkozó 30 százalékos forrásadó. 2011-től bejelentett részesedéshez kapcsolódó adóalap-csökkentés a nyereség után is érvényesíthető.

Nagy visszhangot kapott már 2011-ben, hogy adókedvezményt lehet igénybe venni látvány-csapatsport támogatása esetén. Erre az adóévben vagy az azt követő három adóévben van lehetőség a támogatott összeg erejéig. A maximális szint azonban nem haladhatja meg az egyéb kedvezményekkel csökkentett társasági adó 70 százalékát. Új fogalom a szabályozott ingatlanbefektetési társaság és projekttársaság, amely bizonyos feltételek esetén mentesülhet a társasági adó megfizetése alól.

Május 31-e a transzferár-dokumentáció elkészítésének utolsó határideje is – ez alapszabály szerint a társaságiadó-bevallás napja. Itt ügyelni kell a 2012-es szabályokra is, amelyeket több esetben már 2011-re is alkalmazni lehet. Ilyen például az, hogy az ötvenmillió forintot nem meghaladó teljesítésekről már nem kell nyilvántartást vezetni. Az alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatásoknál pedig elegendő korlátozott nyilvántartás, amelynek alapja vélelmezett, 3–7 százalék közötti haszonkulcs. A szokásos piaci ár meghatározásakor a hagyományos módszereken túl lehetőség van az ügyleti nettó nyereségen alapuló, illetve a nyereségmegosztásos módszer alkalmazására.

Az innovációs járulék bevallásának határideje is a hónap végén jár le. 2011-től a járulék összegét vásárolt K+F költség címén a költségvetési szervezeteken kívül csak a közhasznú kutatóhelytől és kizárólag a saját tevékenységi kör érdekében megrendelt K+F szolgáltatással lehet csökkenteni. Fióktelepeknek, kis- és mikrovállalkozásoknak, illetve az alapítás évében a jogelőd nélkül alapított társaságoknak nem kell fizetni a járulékot.

Az ágazati különadó esetében a 2011-es adót és a 2012-es adóelőleget is be kell vallani május végéig. Itt is volt változás: a bolti kiskereskedelmi tevékenység esetén az adóalapba beletartozik a beszerzett áruk szállítójának nyújtott szolgáltatás ellenértéke, illetve a szállító által adott, egyéb bevételként elszámolt (nem számlázott) engedmény összege is.

Az innovációs járulék bevallásának határideje is a hónap végén jár le. 2011-től a járulék összegét vásárolt K+F költség címén a költségvetési szervezeteken kívül csak a közhasznú kutatóhelytől és kizárólag a saját tevékenységi kör érdekében megrendelt K+F szolgáltatással lehet csökkenteni. Fióktelepeknek, kis- és mikrovállalkozásoknak, illetve az alapítás évében a jogelőd nélkül alapított társaságoknak nem kell fizetni a járulékot.

Az ágazati különadó esetében a 2011-es adót és a 2012-es adóelőleget is be kell vallani május végéig. Itt is volt változás: a bolti kiskereskedelmi tevékenység esetén az adóalapba beletartozik a beszerzett áruk szállítójának nyújtott szolgáltatás ellenértéke, illetve a szállító által adott, egyéb bevételként elszámolt (nem számlázott) engedmény összege is. Amiről a bevallás benyújtásáig dönteni kell Adókedvezmények, kivéve, ha K+F bérköltség feltárása utólag történik

Nem realizált árfolyam-különbözet mint adóalap módosító tétel

Az elhatárolt veszteség felhasználásának összege

K+F kedvezmény esetén egy összegű vagy értékcsökkenés arányos adóalap csökkentés

Gyorsított értékcsökkentési kulcs alkalmazása

Fejlesztési tartalékképzés (csak abban az esetben, ha a 2011-es beszámolóban lekötött tartalékba átvezette a cég az összeget)

Forrás: Deloitte-->