Olcsóbb az idén visszafizetni
Az 1995-ben bevezetett befektetési kedvezmény lényege abban állt, hogy a magánszemély a tőkeszámlán nyilvántartott befektetésállományának növekménye után a törvényben meghatározott mértékben csökkenthette az összevont adóalap utáni adóját.
A befektetésállomány csökkenése esetén a 2003. december 31-én hatályos rendelkezések szerint (a 2003-as évről szóló bevallásra ezt kell alkalmazni) a visszafizetendő összeg az állománycsökkenés 20 százaléka. Egy átmeneti rendezés következtében azonban állománycsökkenés esetén annak 30 százalékát kell mindaddig visszafizetni, amíg az 1998. december 31-ig igénybe vett adóhitelt teljes egészében nem törlesztették. A hitel felszámolásakor az jár jól, aki igyekszik mielőbb letudni fizetési kötelezettségeit. A 2003-as bevallást is figyelembe véve 2004. május 31-ig az adóhatóság megállapítja az adózó által visszafizetendő adóhitel összegét, és azt 2004. március 20-i határidővel kötelezettségként előírja az e célra nyitott különadószámlán. A nyilvántartott összegről az érintett legkésőbb június 30-ig határozatban értesül.
Aki még a 2007. április 20-i határnap előtt felszámolja állományát, mentesül a kötelezettség egy bizonyos részének megfizetése alól. A legmagasabb kedvezményt akkor lehet igénybe venni, ha már a mostani, 2003-as évre szóló bevallásában nem vesz igénybe újabb kedvezményt, és hitelállományát még az idén teljes mértékben felszámolja. Amennyiben a magánszemély a 2003-as adóévre adóhitelt nem vesz igénybe (akkor sem, ha a befektetésállománya növekedett), akkor a külön beszedési számlára 2004. október 31-ig megfizetett összeg 81,82 százalékát, de legfeljebb a befizetést megelőzően fennálló visszafizetendő összeg 45 százalékát kötelezettséget csökkentő tételként írja jóvá az adóhatóság. Ez a szabály a gyakorlatban azt jelenti, hogy amennyiben az adózó a kötelezettségétől teljes egészében szabadulni akar, akkor a határozatban szereplő adóhitelnek kiszámítja a 45 százalékát, és a két összeg különbözetét fizeti be az adóhatósághoz.
Így például 1 millió forintos kötelezettség esetén annak a 45 százalékával, vagyis a 450 ezer forinttal csökkentett adóhitelt, azaz 550 ezer forintot kell viszszafizetni. Ennek a 81,82 százaléka 450 010 forint, vagyis a fennálló kötelezettségéből törlik a 450 ezer forintot, és a befizetett 550 ezer forinttal az adóhitele megszűnik.
Abban az esetben, ha 2004. március 20. és 2005. június 30. közötti időszakban történik a befizetés, akkor a befizetett összeg 25 százaléka, de legfeljebb a számlán a befizetést megelőzően nyilvántartott adóhitelnek a 20 százalékát írják jóvá. Ez a szabály érvényes akkor is, ha a viszszafizetési kötelezettségnek 2004. október 31-ig tett ugyan eleget az adózó, de a 2003-as adóévre az adóhitelt még igénybe vette.
2005 júliusa és 2006. június 30. közötti időszakban történő befizetés esetén már csak a befizetett összeg 5,26 százalékát, de legfeljebb a befizetést megelőzően nyilvántartott kötelezettségnek az 5 százalékát írja jóvá az adóhatóság. A 2006. június 30. után történő visszafizetés esetén visszafizetési kedvezmény nem jár.
Lehetőség van arra is, hogy az érintett ne egyszerre, hanem több befizetéssel számolja fel hitelét, ehhez az APEH úgy nyújt segítséget, hogy minden egyes időszakot követően határozatot küld a fennálló tartozásáról és az esetleges túlfizetéséről.
