Alakuló módosulások

Néhány hét múlva fogadhatja el az adótörvények most véglegesnek tekinthető változatát az Országgyűlés, a parlamenti munkarend értelmében a jövő heti bizottsági üléseket követően lehet majd többet tudni arról, milyen konkrét változásokra kerülhet sor a jogszabályokban. A kormány több mint 300 paragrafusból álló módosító javaslatot nyújtott be október végén, a technikai jellegű változtatások mellett azonban számtalan érdemi módosítást is tartalmaz az őszi adócsomag, és még jöhetnek további alapvető változások. Hiányzik még jó néhány végrehajtási rendelet, nem tudni például, miként működik majd nyártól az online számlázás, és hogyan tölti majd ki a NAV a személyijövedelemadó-bevallások többségét.

A legfontosabb kérdés azonban mégiscsak az, miben állapodik meg a kabinet a munkaadók és a munkavállalók képviselőivel, hogyan csökkenthetik a következő időszakban az élőmunkára rakodó terhelést úgy, hogy közben – eleget téve a kabinet elvárásainak – ne rontsák az egészségügyi és a nyugdíjkassza pozícióját. A kormány jövőre 4 százalékpontos járulékcsökkentést javasolt, majd 2018-ra újabb 2 százalékpontot ígért. A kabinet javaslatában szereplő, 2022-ig tartó, összesen 14 százalékpontos járulékcsökkentés érdemben alakíthatja át a magyar közteherviselési rendszert, miközben persze az Országgyűlés előtt most lévő technikai módosítások sora – a tavasszal elfogadott újdonságokkal együtt – jókora változást hoz.

Januártól több területen csökken az áfa, teljesen átalakul a cafeteria, új kedvezmények jelennek meg a társasági adóban, tavasszal jön egy teljesen új jövedéki törvény, miközben valamikor átalakulnak még az adózási eljárások is.

Magánszemélyek

Átalakul a cafeteria: havi 8333 forint készpénz vehető fel kedvezményes adóval, ezenfelül SZÉP-kártyaként adható kedvezményes adózás mellett a cafeteria maximuma havi 37 500 forint. A többi kedvezményes juttatás (BKV-bérlet, étkezési utalvány, iskolakezdési támogatás) adója nő. A kedvezményes összes közteher 34,51 helyett 34,22 százalék lesz, minden más januártól nem annyira kedvezményezett elem 49,98 helyett 49,56 százalékkal adózik majd.

Bővül az adómentes vagy nagyon kedvezményes cafeteria:

Jön a lakbértámogatás (az első 24 hónapban 44 400 Ft/fő/hó).

A munkába járást kilométerenként 9 helyett 15 forinttal lehet támogatni.

Bizonyos egészségügyi ellátások adómentesen lesznek biztosíthatók (rendeletben határozzák meg, melyek).

A sportnap nem sportrendezvény (nem jár adókedvezmény a belépőre).

Az önkormányzati, alapítványi és egyházi rendezvényeken az étel és az ital, valamint a résztvevőknek adott ajándék is adómentes.

Kiküldetésnek minősül a munkáltató tevékenységével összefüggő utazás (nem csak a szerződésben rögzített, máshol végzett munkavégzés).

Őstermelő: csak belföldi, de vállalkozó lehet (más tevékenységgel), az igazolványát az agrárkamara adja ki, róla nyilvántartást vezet, és a neten, valamint mobilalkalmazáson át elérhető lesz, hogy mit termel, illetve mi az, amit elad.

Egyértelműbb, hogy egyetemista is figyelembe vehető a családi kedvezmény összegének meghatározásánál (akkor is, ha családi pótlék már nem jár utána).

Adminisztrációkönnyítés a gyermeket váróknak: nem kell külön nyilatkozni a kedvezmény érvényesítéséről a magzatnál, a gyermek születése után és a családi pótlék igénylésekor.

Adminisztrációkönnyítés a családi adókedvezménynél: nem kell érvényesíteni a nyilatkozatot a házastárs munkáltatójánál.

Egyértelmű, hogy a fél évnél hosszabb forgatások esetén is jár a külföldi filmesek kedvezménye, és az átalányadózás nemcsak a sztároknak, hanem a stábtagoknak is jár majd. Ezenkívül az utazásuk kifizetése nem lesz adóköteles.

Egyszerűsítik az airbnb-sek adóját: a fizetővendég-látók tételes átalányadója 20 százalékkal nő (szobánként évi 38 400 forintra), ám eltörlik a 20 százalékos ehofizetési kötelezettséget.

Az első házasok kedvezménye 24 hónapig jár akkor is, ha gyerekkedvezményt is igénybe lehet venni.

Az adóhatóságnak jelenteni fogják a tőzsdei ügyletek nyereségét is, így a NAV képes lesz ezt is beírni az általa készített bevallásba. Az adóhatóság a bevallási nyilatkozatban a nyugdíjkedvezmények átutalására is javaslatot tesz, és ha ezt nem bírálják felül, akkor oda is utal, ahova ő gondolta. A NYESZ számlavezetésről, tőkepiaci ügyletekről január 31-ig kell adatot szolgáltatni az adóhivatalnak (nem február 15-ig). A bevallási tervezetre vonatkozó szabály ugyan 2017-től hatályos, de a még 2015. év végén elfogadott módosítás szerint már a 2016. évi adóbevallás is így készülhet majd.

Nem lesz adóköteles bevétel a tulajdonosoknál (csak adatszolgáltatási kötelezettséggel jár), ha a cég nyereségét a társaság alaptőke-emelésére fordítják.

Az államiprojekt-értékelők tevékenysége (az országgyűlési képviselőkéhez és a nemzetiségi szószólókéhoz hasonlóan) nem minősül önállónak (vagyis munkabért lehet kapni érte).

Vállalkozások

A műemlék-beruházások és a felújítási költségek duplája az adózás előtti eredményt csökkenti, összesen 6 adóévre lehet igénybe venni.

A műemlék-karbantartás költsége csökkenti az adózás előtti eredményt (maximum a feléig).

Adózás előtti eredményt csökkent a lakbértámogatásra vagy a munkásszállóra költött összeg.

Vállalkozás érdekében felmerült költség a céges óvoda és bölcsőde működtetése, támogatása.

A kutatás-fejlesztés nemcsak a nyereségből, hanem a szociális hozzájárulási adóból is levonható kedvezményként.

Kis- és középvállalatok beruházási hitelének teljes kamata kedvezmény (eddig 40, illetve 60 százalék volt, maximum 6 millió forint – ezek a korlátok megszűnnek).

A kkv-k esetében a beruházásuk után igénybe vehető adóalap 30 millió forintos korlátját eltörlik.

Visszatér a Karrier Híd kedvezmény: az elbocsátott köztisztviselő (katona, rendőr, adóhatósági alkalmazott) foglalkoztatása után egy éven át 13,5 százalékkal kisebb szociális hozzájárulás fizetendő (a kedvezmény azonban legfeljebb a minimálbér duplája lehet).

Adóalapból leírható kedvezmény jár a startupokba fektetőknek (maximum négy éven át évi 20 millió forint – a befektetés közel harmada lehet adókedvezmény).

Az energiahatékonysági beruházások 30 százaléka (maximum 15 millió euró) leírható az adóból hat éven át (kisvállalkozásoknál 50, közepeseknél 40 százalék).

A fejlesztési adókedvezmény feltétele (3 milliárdos beruházás felett) 150 helyett csak 50 fős létszámemelés (hátrányos helyzetű térségben 75 helyett 25 fő is elég, kis cégeknél 10 helyett 5, közepeseknél 25 helyett 10 fő is elég ) – de a bérköltségfeltétel is enyhébb.

Az adóalapból leírható a mezőgazdasági kárenyhítési alapba befizetett összeg 50 százaléka.

A vendéglátósok adókedvezményként írhatják le a zenészeknek kifizetett díj (áfa nélküli értékének) felét.

Kedvezmények tőzsdei cégeknek: a jó adózói minősítéshez nekik nem kell 3 év, az áfát 30 napon belül vissza kell nekik utalni.

Ha egy jogügylet adóelőny megszerzésére irányul, akkor nem jár az adóelőny.

Vége a csalárd cégeladásoknak: nem lehet kimenekülni a cég eladásával a tulajdonosi felelősség alól, ha nagy az adótartozás.

Jön a támogató eljárás: az adóhatóság nem bírságol, hanem felszólít a hiba javítására.

A piaci ármegállapítási döntést csak a bíróságon lehet megtámadni.

Júliustól jön az online számlázás: a nemzetgazdasági miniszter rendeletben szabályozhatja, hogy az online számlázóprogramok milyen adatokat és milyen gyakorisággal küldjenek a NAV-nak.

Tovább csökken a bankadó, az alapja pedig már a 2015-ös mérlegfőösszeg lesz 2017-ben.

A sportszövetségek és az adóhatóság elektronikus kapcsolatra térnek át (a sportcélú felajánlások kapcsán).

A népegészségügyi termékadóból nemcsak az ingyenes, de a legfeljebb ötszáz forintos belépővel kínált sportprogramok is leírhatóvá válnak.

Kata és eva: nem bevétel a támogatás (fejlesztési vagy egyéb támogatás).

A másodállású katásoknak nem kell adót fizetniük, ha keresőképtelenek adott hónapban (csak a teljes hónap számít).

A kata bevételi határa 12 millió forintra emelkedik (6 millióról).

Az alanyi adómentesség határa (az áfában) 8 millió forintra emelkedik (hatmillióról).

A kiva választásának létszámhatára 25-ről 50 főre emelkedik, a kötelező kilépés (megszűnés) határa 50-ről 100 főre, illetve a megszűnés 500 millióról 1 milliárd forintra.

Változik – emelkedik például a házipénztár növekményével – a kiva adóalapja, de lesz egy egyszeri leírás ebből, a NAV állapítja meg, hogy mennyi lehet, ezenkívül beruházási kedvezmény is lesz.

Százezer forint áfa (370 ezer forintos számla) felett a vevő adószámát is rá kell írni a számlára, és tételes áfaelszámolást kell csinálni (eddig egymillió volt a határ).

Jön a Google-adó: az adóhatóság felszólítja a reklámadó-nyilatkozatot nem adó cégeket, hogy tegyenek ilyet, ha nem tesznek, félmilliós mulasztási bírság jöhet, majd utána (újabb mulasztás esetén) tízmilliós, aztán pedig 30, majd 90 millió forintos. Egészen egymilliárdig emelkedhet a bírság összege.

Fogyasztási adók

Január 1-jétől 5 százalékra csökken a friss – nem dobozos – tej, a madártojás és a baromfihús áfája (de a libamájé és a libazsíré nem).

Az éttermi szolgáltatás áfája 18, majd 2018-tól 5 százalékra csökken (de a közétkeztetés, a munkahelyi étkeztetés és az étel-házhozszállítás áfája 27 százalék marad). 2018-tól az éttermek turizmusfejlesztési hozzájárulást fizetnek (4 százalékot, az alapja ugyanaz, mint az áfáé), így az éttermi teher 9 százalék lesz.

A vezetékes és a mobilinternet áfája is 18 százalékra csökken.

Emelkedik a cigaretta jövedéki adója: szeptemberben a minimális adó növekedett, januárban a teljes teher még egy picit növekszik, 2018-tól pedig ismét a minimális adó. Mindez az olcsóbb cigarettáknál nagyobb, a drágábbaknál kisebb emelést hoz. Adójegy helyett zárjegy lesz a cigarettán: a papíron nem lesz rajta az ár – de csak áprilistól.

Helyi adók

Emelhetik az önkormányzatok az idegenforgalmi adót, az eddigi 300 helyett 400 forint a napi maximum.

Építményadóban nem lehet „csalni” az alapítványokkal (az alapítvány csak akkor mentesül a helyi adó alól, ha övé az épület, és csak olyan részben, amennyiben az övé).

Az atomhulladék-tároló mentes az építményadó alól.

A határvédelmet ellátó honvédet vagy rendőrt meglátogató hozzátartozótól nem lehet idegenforgalmi adót kérni.

Az adóhivatal csak elektronikusan továbbítja a hozzá érkező iparűzésiadó-bevallásokat (papíralapon akkor sem, ha az elektronikus formát a helyi adóhatóság nem tudja kezelni).

Megszűnik a környezetkímélő gépkocsik kedvezményének de minimis támogatásként történő minősítése a cégautóadó, a súlyadó és az illeték esetében.

Fordított adózást vezet be Magyarország a króm- és vanádiumhulladékokra.

Magánszemélyek

Átalakul a cafeteria: havi 8333 forint készpénz vehető fel kedvezményes adóval, ezenfelül SZÉP-kártyaként adható kedvezményes adózás mellett a cafeteria maximuma havi 37 500 forint. A többi kedvezményes juttatás (BKV-bérlet, étkezési utalvány, iskolakezdési támogatás) adója nő. A kedvezményes összes közteher 34,51 helyett 34,22 százalék lesz, minden más januártól nem annyira kedvezményezett elem 49,98 helyett 49,56 százalékkal adózik majd.

Bővül az adómentes vagy nagyon kedvezményes cafeteria:

Jön a lakbértámogatás (az első 24 hónapban 44 400 Ft/fő/hó).

A munkába járást kilométerenként 9 helyett 15 forinttal lehet támogatni.

Bizonyos egészségügyi ellátások adómentesen lesznek biztosíthatók (rendeletben határozzák meg, melyek).

A sportnap nem sportrendezvény (nem jár adókedvezmény a belépőre).

Az önkormányzati, alapítványi és egyházi rendezvényeken az étel és az ital, valamint a résztvevőknek adott ajándék is adómentes.

Kiküldetésnek minősül a munkáltató tevékenységével összefüggő utazás (nem csak a szerződésben rögzített, máshol végzett munkavégzés).

Őstermelő: csak belföldi, de vállalkozó lehet (más tevékenységgel), az igazolványát az agrárkamara adja ki, róla nyilvántartást vezet, és a neten, valamint mobilalkalmazáson át elérhető lesz, hogy mit termel, illetve mi az, amit elad.

Egyértelműbb, hogy egyetemista is figyelembe vehető a családi kedvezmény összegének meghatározásánál (akkor is, ha családi pótlék már nem jár utána).

Adminisztrációkönnyítés a gyermeket váróknak: nem kell külön nyilatkozni a kedvezmény érvényesítéséről a magzatnál, a gyermek születése után és a családi pótlék igénylésekor.

Adminisztrációkönnyítés a családi adókedvezménynél: nem kell érvényesíteni a nyilatkozatot a házastárs munkáltatójánál.

Egyértelmű, hogy a fél évnél hosszabb forgatások esetén is jár a külföldi filmesek kedvezménye, és az átalányadózás nemcsak a sztároknak, hanem a stábtagoknak is jár majd. Ezenkívül az utazásuk kifizetése nem lesz adóköteles.

Egyszerűsítik az airbnb-sek adóját: a fizetővendég-látók tételes átalányadója 20 százalékkal nő (szobánként évi 38 400 forintra), ám eltörlik a 20 százalékos ehofizetési kötelezettséget.

Az első házasok kedvezménye 24 hónapig jár akkor is, ha gyerekkedvezményt is igénybe lehet venni.

Az adóhatóságnak jelenteni fogják a tőzsdei ügyletek nyereségét is, így a NAV képes lesz ezt is beírni az általa készített bevallásba. Az adóhatóság a bevallási nyilatkozatban a nyugdíjkedvezmények átutalására is javaslatot tesz, és ha ezt nem bírálják felül, akkor oda is utal, ahova ő gondolta. A NYESZ számlavezetésről, tőkepiaci ügyletekről január 31-ig kell adatot szolgáltatni az adóhivatalnak (nem február 15-ig). A bevallási tervezetre vonatkozó szabály ugyan 2017-től hatályos, de a még 2015. év végén elfogadott módosítás szerint már a 2016. évi adóbevallás is így készülhet majd.

Nem lesz adóköteles bevétel a tulajdonosoknál (csak adatszolgáltatási kötelezettséggel jár), ha a cég nyereségét a társaság alaptőke-emelésére fordítják.

Az államiprojekt-értékelők tevékenysége (az országgyűlési képviselőkéhez és a nemzetiségi szószólókéhoz hasonlóan) nem minősül önállónak (vagyis munkabért lehet kapni érte).

Vállalkozások

A műemlék-beruházások és a felújítási költségek duplája az adózás előtti eredményt csökkenti, összesen 6 adóévre lehet igénybe venni.

A műemlék-karbantartás költsége csökkenti az adózás előtti eredményt (maximum a feléig).

Adózás előtti eredményt csökkent a lakbértámogatásra vagy a munkásszállóra költött összeg.

Vállalkozás érdekében felmerült költség a céges óvoda és bölcsőde működtetése, támogatása.

A kutatás-fejlesztés nemcsak a nyereségből, hanem a szociális hozzájárulási adóból is levonható kedvezményként.

Kis- és középvállalatok beruházási hitelének teljes kamata kedvezmény (eddig 40, illetve 60 százalék volt, maximum 6 millió forint – ezek a korlátok megszűnnek).

A kkv-k esetében a beruházásuk után igénybe vehető adóalap 30 millió forintos korlátját eltörlik.

Visszatér a Karrier Híd kedvezmény: az elbocsátott köztisztviselő (katona, rendőr, adóhatósági alkalmazott) foglalkoztatása után egy éven át 13,5 százalékkal kisebb szociális hozzájárulás fizetendő (a kedvezmény azonban legfeljebb a minimálbér duplája lehet).

Adóalapból leírható kedvezmény jár a startupokba fektetőknek (maximum négy éven át évi 20 millió forint – a befektetés közel harmada lehet adókedvezmény).

Az energiahatékonysági beruházások 30 százaléka (maximum 15 millió euró) leírható az adóból hat éven át (kisvállalkozásoknál 50, közepeseknél 40 százalék).

A fejlesztési adókedvezmény feltétele (3 milliárdos beruházás felett) 150 helyett csak 50 fős létszámemelés (hátrányos helyzetű térségben 75 helyett 25 fő is elég, kis cégeknél 10 helyett 5, közepeseknél 25 helyett 10 fő is elég ) – de a bérköltségfeltétel is enyhébb.

Az adóalapból leírható a mezőgazdasági kárenyhítési alapba befizetett összeg 50 százaléka.

A vendéglátósok adókedvezményként írhatják le a zenészeknek kifizetett díj (áfa nélküli értékének) felét.

Kedvezmények tőzsdei cégeknek: a jó adózói minősítéshez nekik nem kell 3 év, az áfát 30 napon belül vissza kell nekik utalni.

Ha egy jogügylet adóelőny megszerzésére irányul, akkor nem jár az adóelőny.

Vége a csalárd cégeladásoknak: nem lehet kimenekülni a cég eladásával a tulajdonosi felelősség alól, ha nagy az adótartozás.

Jön a támogató eljárás: az adóhatóság nem bírságol, hanem felszólít a hiba javítására.

A piaci ármegállapítási döntést csak a bíróságon lehet megtámadni.

Júliustól jön az online számlázás: a nemzetgazdasági miniszter rendeletben szabályozhatja, hogy az online számlázóprogramok milyen adatokat és milyen gyakorisággal küldjenek a NAV-nak.

Tovább csökken a bankadó, az alapja pedig már a 2015-ös mérlegfőösszeg lesz 2017-ben.

A sportszövetségek és az adóhatóság elektronikus kapcsolatra térnek át (a sportcélú felajánlások kapcsán).

A népegészségügyi termékadóból nemcsak az ingyenes, de a legfeljebb ötszáz forintos belépővel kínált sportprogramok is leírhatóvá válnak.

Kata és eva: nem bevétel a támogatás (fejlesztési vagy egyéb támogatás).

A másodállású katásoknak nem kell adót fizetniük, ha keresőképtelenek adott hónapban (csak a teljes hónap számít).

A kata bevételi határa 12 millió forintra emelkedik (6 millióról).

Az alanyi adómentesség határa (az áfában) 8 millió forintra emelkedik (hatmillióról).

A kiva választásának létszámhatára 25-ről 50 főre emelkedik, a kötelező kilépés (megszűnés) határa 50-ről 100 főre, illetve a megszűnés 500 millióról 1 milliárd forintra.

Változik – emelkedik például a házipénztár növekményével – a kiva adóalapja, de lesz egy egyszeri leírás ebből, a NAV állapítja meg, hogy mennyi lehet, ezenkívül beruházási kedvezmény is lesz.

Százezer forint áfa (370 ezer forintos számla) felett a vevő adószámát is rá kell írni a számlára, és tételes áfaelszámolást kell csinálni (eddig egymillió volt a határ).

Jön a Google-adó: az adóhatóság felszólítja a reklámadó-nyilatkozatot nem adó cégeket, hogy tegyenek ilyet, ha nem tesznek, félmilliós mulasztási bírság jöhet, majd utána (újabb mulasztás esetén) tízmilliós, aztán pedig 30, majd 90 millió forintos. Egészen egymilliárdig emelkedhet a bírság összege.

Fogyasztási adók

Január 1-jétől 5 százalékra csökken a friss – nem dobozos – tej, a madártojás és a baromfihús áfája (de a libamájé és a libazsíré nem).

Az éttermi szolgáltatás áfája 18, majd 2018-tól 5 százalékra csökken (de a közétkeztetés, a munkahelyi étkeztetés és az étel-házhozszállítás áfája 27 százalék marad). 2018-tól az éttermek turizmusfejlesztési hozzájárulást fizetnek (4 százalékot, az alapja ugyanaz, mint az áfáé), így az éttermi teher 9 százalék lesz.

A vezetékes és a mobilinternet áfája is 18 százalékra csökken.

Emelkedik a cigaretta jövedéki adója: szeptemberben a minimális adó növekedett, januárban a teljes teher még egy picit növekszik, 2018-tól pedig ismét a minimális adó. Mindez az olcsóbb cigarettáknál nagyobb, a drágábbaknál kisebb emelést hoz. Adójegy helyett zárjegy lesz a cigarettán: a papíron nem lesz rajta az ár – de csak áprilistól.

Helyi adók

Emelhetik az önkormányzatok az idegenforgalmi adót, az eddigi 300 helyett 400 forint a napi maximum.

Építményadóban nem lehet „csalni” az alapítványokkal (az alapítvány csak akkor mentesül a helyi adó alól, ha övé az épület, és csak olyan részben, amennyiben az övé).

Az atomhulladék-tároló mentes az építményadó alól.

A határvédelmet ellátó honvédet vagy rendőrt meglátogató hozzátartozótól nem lehet idegenforgalmi adót kérni.

Az adóhivatal csak elektronikusan továbbítja a hozzá érkező iparűzésiadó-bevallásokat (papíralapon akkor sem, ha az elektronikus formát a helyi adóhatóság nem tudja kezelni).

Megszűnik a környezetkímélő gépkocsik kedvezményének de minimis támogatásként történő minősítése a cégautóadó, a súlyadó és az illeték esetében.

Fordított adózást vezet be Magyarország a króm- és vanádiumhulladékokra.-->