Új szabályok transzferárazásra

Egy 2003 szeptemberében életbe lépett szabály szerint a kapcsolt cégek között újonnan kötött szerződéseknél nem elég, ha az árak a piaci viszonyokat tükrözik, hanem az ármegállapítás elveit dokumentálni is kell. Így, ha az APEH kétségbe vonja a transzferár reális voltát, csak egy jó dokumentáció birtokában hárítható a hatóságra a bizonyítási teher.

Ezért azoknak, akik tavaly új szerződést kötöttek valamilyen kapcsolódó vállalkozással, legkésőbb az idén május végéig el kell készíteniük az előírt anyagokat. Ezekben be kell mutatni a két fél közti kapcsolat jellegét, a szerződés főbb pontjait és az elszámolóár meghatározásakor felhasznált adatok forrását. Indokolni kell azt is, miért választották az adott számítási eljárást. Ha mindezt valaki elmulasztja, szerződésenként akár kétmillió forintra is büntethetik.

Január elsején újabb határidő járt le: mostantól minden olyan ügylethez kell ármegállapítási dokumentációt készíteni, amely alapján az adóévben teljesítés történik. A munkára azonban van még idő, hiszen a papíroknak csak a folyamatban lévő adóévről szóló adóbevallás benyújtásáig, vagyis a legtöbb cégnél legkésőbb 2006. május 31-ig kell elkészülniük.

Oszkó Péter, a Deloitte Rt. adózási ügyekkel foglalkozó partnere aláhúzta: a változás minden magyarországi közepes és nagyvállalatot érint. Szinte egy sincs ugyanis köztük, amelynek ne lennének kapcsolt cégei, illetve ne kötött volna azokkal ma is érvényben lévő szerződést. Ráadásul a tapasztalatok szerint mióta az adózót terheli a dokumentációs kötelezettség, az APEH sokkal gyakrabban vitatja, hogy az alkalmazott elszámolási ár megfelel-e a piaci feltételeknek. Volt példa arra is, hogy a hivatal külföldi adóhatóságok adatait kérte ki az ellenőrzéshez.

Gémesi Péter, a cég transzferárcsoportjának vezetője hangsúlyozta: óriási tévedés, hogy ez a szabály csak a nemzetközi csoportok tagjait érinti. Ugyanis a veszteséges és nyereséges társaságokat egyaránt tömörítő csoportok vagy adókedvezményeket kapott vállalatokat is birtokló holdingok a transzferárak révén országon belül is csökkenthetik közteherfizetésüket. Az APEH fokozottan figyeli az ilyen tranzakciókat.

Azon cégeknek, amelyek 50 főnél nagyobbak, vagy árbevételük és mérlegfőösszegük is átlépi a 10 millió eurót, mindenképpen rendelkezniük kell megfelelő dokumentációval. Ám ha egy adott szerződés életbelépése óta a teljesítések összértéke nem haladta meg az 50 millió forintot, lehetőség van egyszerűsített dokumentáció készítésére. Ez viszont azt vetíti előre, hogy a hatóság igen szigorúan veszi majd, ha valaki még ennek összeállítását is elmulasztja.

Az ármeghatározásnál három nevesített eljárásból lehet választani, s csak akkor szabad másként kalkulálni, ha ezek nem alkalmazhatók. Ezt szakszerűen indokolni kell, sőt, minden felhasznált információ forrását is be kell mutatni, ezért nem lehet informális értesülésekre hagyatkozni például a méltányos haszonkulcs kijelölésénél - emelte ki Gémesi. Az ár helyes megszabásának igazolhatóságára is figyelni kell. A tét komoly, mert a transzferárak hatósági átírásának áfafizetési kihatása is lehet, ráadásul ilyenkor a másik fél többletbefizetése is elvész.