Túl bonyolultak a szabályok

Az állami adóhatóság kiemelt ellenőrzési célja az idén is a mikro-, kis- és középvállalkozások beruházásokhoz kapcsolódó adóalap-csökkentésének, adókedvezményének vizsgálata. Az adóhatóság eddig számos szabálytalanságot feltárt e kedvezmények vizsgálatánál, ám ezek többsége nem szándékos adóelkerülés volt, hanem az összetett, bonyolult törvényi szabályozásra vezethető vissza – tudtuk meg az APEH-ban.

A társaságiadó-törvény szerint az adózás előtti eredményt csökkenti az adóév utolsó napján a mikro- és kisvállalkozásnál a korábban még használatba nem vett ingatlan, tenyészállat, valamint a műszaki berendezések, gépek, járművek közé sorolandó tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értéke. Kizárólag magánszemélyek tulajdonában lévő, nyereséges cégek élhetnek a törvényi lehetőséggel. Az adóalap-kedvezmény összege nem haladhatja meg az adózás előtti eredményt, és nem lehet több 2001-ben tízmillió, 2002-től pedig 30 millió forintnál.

Arról se feledkezzenek meg a cégek, hogy a kedvezményt bizonyos esetekben vissza kell fizetni. A jogszabály szerint ugyanis a beruházási kedvezmény igénybe vett összegének kétszeresével kell megnövelni a társaságiadó-alapot, ha a tárgyi eszközt, amelyre tekintettel a kedvezményt igénybe vették, az érvényesítést követő negyedik adóév utolsó napjáig nem helyezik üzembe, az egyéb berendezések, felszerelések, járművek között helyezték üzembe, üzemkörön kívüli ingatlanként hasznosítják vagy elidegenítik. Az ellenőrök ezzel kapcsolatban többször megállapították: az adózók figyelmen kívül hagyták, hogy a tárgyi eszközök közül csak az olyan műszaki berendezések, gépek, járművek üzembe helyezése érdekében elszámolt beruházási értéket lehet figyelembe venni adóalap-csökkentő tételként, ami közvetlenül szolgálja a vállalkozás tevékenységét, ugyanakkor nem lehet kedvezményt elszámolni az egyéb berendezések beszerzésére, amelyek nem szolgálják közvetlenül a vállalkozás termelőtevékenységét, ilyen például az irodabútori. Gyakori hiba volt az is, hogy használt vagy felújított gép után akarták igénybe venni a kedvezményt, vagy a gépet annál korábban aktiválták, mint amikor a kedvezményt igénybe lehetett venni. Nem jár a kedvezmény az importált használt gép után sem. Többször előfordult az is, hogy a revízió helytelen költségráfordítás vagy árbevétel-elszámolás miatt csökkentette a vállalkozás adózás előtti eredményét, s ezáltal csökkenteni kellett az igénybe vehető beruházási adóalap-kedvezményt is.

A mikro-, kis- és középvállalkozások a 2000. december 31-ét követően megkötött hitelszerződés alapján tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett hitel kamata után adókedvezményt vehetnek igénybe. Ezen kedvezmény feltételrendszere lényegesen eltér a beruházási adóalap-kedvezményétől. Ezen adókedvezmény ugyanis bármilyen tárgyi eszköz után igénybe vehető, a pénzügyi lízing útján beszerzett tárgyi eszköz kamatára is vonatkozik, nem feltétel az sem, hogy új eszközről legyen szó, s az sem, hogy közvetlenül szolgálja a vállalkozási tevékenységet, s a vállalkozás tagjai nem csak magánszemélyek lehetnek. Az adókedvezmény mértéke a ténylegesen megfizetett kamat 40 százaléka, de adóévenként 2004 előtt megkötött szerződéseknél legfeljebb 5 millió forint, az azt követően kötött szerződések esetén pedig 6 millió forint lehet. A másik fontos korlát, hogy az adókedvezményként igénybe vett összeg nem haladhatja meg a számított társasági adó 70 százalékát. A revizorok egyébként a vállalkozási övezetben tevékenykedő adózók körében gyakran tapasztalták, hogy az üzembe helyezett tárgyi eszköz utáni adókedvezmény elszámolásánál figyelmen kívül hagyták a 70 százalékos korlátot. VI

Nyereséges mikro-, kkv-k számára

Meghatározott beruházásaik után

Legfeljebb 30 millió forintig

II. beruházási adókedvezmény

Mikro-, kkv-k vehetik igénybe

A 2000. december 31-ét követően megkötött hitelszerződés alapján

Tárgyi eszköz beszerzéséhez

Évente legfeljebb 5, illetve 6 millió Ft-ig

Nyereséges mikro-, kkv-k számára

Meghatározott beruházásaik után

Legfeljebb 30 millió forintig

II. beruházási adókedvezmény

Mikro-, kkv-k vehetik igénybe

A 2000. december 31-ét követően megkötött hitelszerződés alapján

Tárgyi eszköz beszerzéséhez

Évente legfeljebb 5, illetve 6 millió Ft-ig-->