Értékesítés a vevő készletéről
Az általánostól eltérnek az áfa-szabályok abban az esetben, amikor a más tagállamban nyilvántartásba vett eladó úgy értékesít belföldön a vevőjének, hogy a terméket már a tulajdonváltást megelőzően belföldön, a vevőnél tárolták - hívja fel a figyelmet az APEH.
A közösségen belüli kereskedelem szereplőinek fontos tudniuk, hogy az Európai Unión belüli eladónak - amennyiben csupán vevői készletről értékesít belföldön - nem kell Magyarországon adóalanyként bejelentkeznie, ha közösségen belüli beszerzésként a belföldi vevő (vagy bizományos) számolja el az ügyletet, vagyis megfizeti a belföldi áfát, amely ugyanazon időszakban le is vonható, ha az adólevonás egyéb feltételei fennállnak.
A teljesítés időpontja az általános szabályok szerint a polgári jogi teljesítés időpontja: az a nap, amikor a vevő tulajdont szerez a terméken, azaz a fő szabály szerint a kitárolás napja. Önmagában a készlet céljára történő továbbítás még nem keletkeztet áfakötelezettséget - szögezi le az adóhivatal tájékoztatója. A belföldi vevő adókötelezettsége a közösségen belüli beszerzésként a teljesítés hónapját követő hónap 15-én keletkezik, illetve, ha a számlát hamarabb bocsátotta ki a külföldi, akkor a bizonylat kibocsátásának időpontjában. A devizában meghatározott ellenértéket a fizetési kötelezettség keletkezése időpontjában érvényes MNB-árfolyamon kell átszámítani forintra.
Ha viszont fordítva történik a dolog, vagyis a belföldi adóalany értékesít más tagállamban fenntartott vevőkészletről, akkor az áfaelszámolást az dönti el, hogy a célországban van-e a magyarországihoz hasonló tartalmú, a vevői készlet adózására vonatkozó egyszerűsítési szabály. Amennyiben van, úgy a magyarországi adóalanynak nem kell ott adóalanyként regisztráltatnia magát. Ha azonban nincs mód az egyszerűbb megoldásra, akkor be kell jelentkeznie a célországban, és az ottani áfakulccsal kell teljesíteni az adókötelezettséget. Ilyenkor ez az ügylet belföldön saját vagyon áthelyezéseként mentes közösségen belüli értékesítésként adózik. Az így kiállított számlán a "vevő" rovatban az adózónak a saját célországbeli közösségi adószámát kell feltüntetnie.
