Február közepéig kérhető adam
A magánszemélyeknek az idén is lehetőségük van arra, hogy személyi jövedelemadó-bevallás benyújtása helyett február 15-éig adóhatósági adómegállapítást (adam) kérjenek az APEH-tól. Ahhoz azonban, hogy a magánszemély igénybe vehesse az állami adóhatóság tavaly debütált új szolgáltatását, számos feltételnek meg kell felelnie.
A szabályozás szerint a magánszemély akkor jogosult az adóhatósági adómegállapítást kérő bejelentés megtételére, ha az adóévben kizárólag munkáltatóktól, kifizetőktől szerzett adóköteles bevételt, és a jövedelem meghatározásakor nem alkalmazott tételes költségelszámolást. Nem zárja ki az adómegállapítást, ha a magánszemély csak a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerinti, igazolás nélkül elszámolható költségeket (elismert költséget) vesz figyelembe. Adómegállapítást a tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő akkor kérhet, ha a nyilatkozat kiegészítéseként a személyi jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései szerinti egyszerűsített bevallási nyilatkozatot tesz. Ugyanakkor nagyon sok magánszemély elől elzárt ez a fajta lehetőség. Így nem választhatja az adóhatósági adómegállapítást az a magánszemély, aki az adóévben nem kizárólag munkáltatótól vagy kifizetőtől szerzett adóköteles bevételt, s az sem, aki bármely bevételének kifizetésekor a kifizetőnek tett nyilatkozatában költség levonását kérte, vagyis tételes költségelszámolást kíván alkalmazni. Nem tartozik ez utóbbi körbe az az eset, ha ezen nyilatkozat csak az szja-törvény szerint igazolás nélkül elszámolható költségek levonására vonatkozik. Nem kérhetnek adóhatósági megállapítást az egyéni vállalkozók s azok a mezőgazdasági őstermelők sem, akiknek ezen tevékenységéből származó bevételük meghaladta a 600 ezer forintot, kivéve, ha őstermelőként egyszerűsített bevallási nyilatkozatot tesznek. Azok a magánszemélyek, akik tavaly olyan árfolyamnyereségből származó vagy vállalkozásból kivont jövedelmet szereztek, amellyel kapcsolatban bevallási kötelezettség terheli őket, szintén nem kérhetik az adóhatósági megállapítást.
Bizonyos adókedvezményt igénybe vevőknek sem lehet az adam mellett dönteni, ha a törvényben meghatározott okok miatt visszafizetési kötelezettségük keletkezik. Így például azoknak, akiknek a 2005-ös adóévre a tartós adományozás külön kedvezménye vagy a biztosítások, esetleg az önkéntes kölcsönös egészségpénztár, illetve a lakáscélú megtakarításokhoz kapcsolódóan kell adót viszszafizetniük az államnak.
Az adam választása kizárt azok számára is, akik néhány, törvényben meghatározott adókedvezményt szeretnének igénybe venni. Így azoknak, akik a felsőoktatási tandíj halasztott kedvezményét kívánják érvényesíteni, vagy a felnőttképzés díjaként befizetett összeg után szeretnének kedvezményt elszámolni, mint ahogy azok számára is, akik az általuk vásárolt számítógép, számítástechnikai eszköz megszerzésére fordított összeg után számolnak el kedvezményt, vagy az alkalmi foglalkoztatás kedvezménye is megilleti őket. A magánszemély az adóhatósági adómegállapítást a 05530 számú Bejelentés és nyilatkozat a 2005. évi személyi jövedelemadó adóhatósági megállapításhoz című nyomtatvány kitöltésével és a magánszemély lakcíme szerint illetékes adóhatósághoz való eljuttatásával kérheti. Ez a nyomtatvány a kitöltési útmutatóval együtt az APEH internetes honlapjáról (www.apeh.hu) a Bevallások, nyomtatványok – Nyomtatványkitöltő programok – 2006. menüpontból letölthető, illetve a program segítségével kitölthető. A papíralapú nyomtatványt pedig az adóhatóság ügyfélszolgálati irodáiban lehet térítésmentesen beszerezni.
Adóhatósági adómegállapítást a magánszemélyek 2006. február 15-éig kérhetnek. A határidő jogvesztő, vagyis ezt követően adóhatósági adómegállapítást már senki sem kérhet, hanem az adózó a 2005. évre vonatkozó adókötelezettségét a 0553-as személyi jövedelemadó-bevallás kitöltésével és benyújtásával önadózás útján teljesítheti, amelynek határideje 2006. május 22.
