Az értékesítés időpontja számít

Ha az egyéni vállalkozó az idén állít ki számlát tavalyi teljesítésről, az ellenérték nem tartozik bele a múlt évi személyi jövedelemadó alapjába. Meg kell azonban fizetnie a forgalmi adót és a számlaösszeg az eva alapjába is beleszámít. Vagyis már evázóként, de még a tavalyi értékesítés után, az idén kapott bevétel után - időszakosan - dupla adóterheléssel kell számolni. Az evaelőleg mellett ugyanis ezen bevételeket még az áfa megfizetése is terheli. Leghamarabb a 2003. évre vonatkozó, 2004 februárjában beadandó evabevallásban lehet korrigálni, úgy, hogy az áthúzódó bevétel után, pluszban megfizetett áfa összegével csökkenteni lehet a 2003 negyedik negyedévére fizetendő eva összegét.

Ugyanez érvényes azokra a vállalkozásokra is, amelyek tavaly egyszeres könyvvitelt vezettek, az idén pedig kettős könyvvezetés mellett választották az új adónemet. Annyi változással, hogy a törvény szövege számukra nem engedélyezi az év végi korrekciót, vagyis hogy a 2003-as évről beadott bevallásukban az evát csökkentő tételként elszámolhassák a duplán megfizetett adórészt.

Alanyi áfamentesség esetében, ha a számla teljesítési időpontja 2002. december, akkor a kibocsátott számlán - az alanyi adómentességre tekintettel - nem kell és nem is lehet áfát felszámítani. Döntő szabályként tehát nem a számla kiállításának ideje, hanem a számlára írt értékesítés időpontja szerint kell az adófizetési kötelezettségeket teljesíteni. Ezt nemcsak az alanyi adómentességből áttérőknek érdemes szem előtt tartaniuk, hanem azoknak is, akik olyan szolgáltatást számláznak, melynek adókulcsa januártól változott.

Sajnos egyelőre nincs egységes álláspont abban, hogy a tavalyi értékesítésről az idén kiállított számlákon már az új adószámát szerepeltesse-e az evázó, vagy arra még régi áfakódjával vezesse rá azt. A Pénzügyminisztérium értelmezése alapján ebben az esetben még a régi adószámot kell használni. Az adóhivatal szerint ugyanakkor evásként az evás adószámot kell feltüntetni, függetlenül a számlára írt teljesítési időponttól. Biztos megoldást a közeli jövőben megjelenő, hivatalos állásfoglalás hoz majd.

Érdemes jó előre átgondolniuk az elkövetkező hónapok pénzforgalmát az evára áttért vállalkozásoknak. Nem szabad elfelejteni ugyanis, hogy az első hónapokban fokozott adófizetési kötelezettségnek kell eleget tenni. A nyugalom adóját választók döntő többsége éves áfabevalló volt tavaly, vagyis nekik februárban még a teljes múlt évre vonatkozó forgalmi adót is rendezniük kell, amelyben fizetendő adóként kell feltüntetni a szeptember 30. utáni tárgyieszköz-beszerzéseken elszámolt általános forgalmi adó nagy részét, az áfatörvényben meghatározott módon. Emellett természetesen már az evaelőleg befizetésével is számolni kell, ennek határideje április 10.

A betéti társaságok adóterhét növeli a májusban esedékes társasági adófizetés is, mellyel együtt a házipénztárban múlt év december 31-ig esetlegesen felgyülemlett összeg 20 százalékos adójának első harmadát is rendezni kell - ez is feltétele volt az evára való áttérésnek.