Górcső alatt az elszámolóárak

A cégek jól teszik, ha alaposan odafigyelnek a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak – az úgynevezett transzferárak – meghatározására, az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal (APEH) ugyanis évről évre nagyobb figyelmet fordít a vonatkozó szabályok ellenőrzésére, és a szigorodó kötelezettségek komoly feladatot jelentenek a vállalkozások számára – figyelmeztetett a napokban a Deloitte tanácsadó cég.

Az ilyen ügyletek összértéke meredeken emelkedik, és egyes becslések szerint a világkereskedelem közel kétharmada kapcsolt vállalkozásokon keresztül bonyolódik le. Ezért nemcsak az APEH, hanem a világ minden adóhivatala „rákapott” a transzferárak ellenőrzésére. Magyarországon fontos ellenőrzési terület az ilyen árakról szóló dokumentáció vizsgálata, ha ugyanis kapcsolt vállalkozások az egymás közötti ügyleteket nem a szokásos piaci árakon bonyolítják le, akkor nálunk külön kimutatást kell készíteni. A dokumentáció meglétén és megfelelő voltán túl a revizorok mindinkább górcső alá veszik az egyes ügyletek tartalmát, és a hagyományos cégek közötti elszámolások mellett figyelmet fordítanak a finanszírozási ügyletekkel, a jogdíjakkal, a tőkeleszállítással és a természetbeni osztalékkal kapcsolatos adójogszabályok betartására is. Nem szabad szem elől téveszteni, hogy a cégek a szokásos piaci árak figyelembevételével kötelesek módosítani az adózás előtti eredményüket is – mutatott rá egy beszélgetésen Gémesi Péter, a Deloitte transzferár-szolgáltatásokhoz kapcsolódó tanácsadási üzletágának vezetője.

Mindez komoly feladat elé állítja a cégeket. Kiváltképpen, mert hiányzó vagy a pénzügyi tárca rendeletének nem megfelelő dokumentáció esetén az APEH egy-egy szerződésre akár kétmillió forintos mulasztási bírságot is kiróhat. Ha a cég a kapcsolt vállalkozás bejelentésére vonatkozó kötelezettségének nem tesz eleget, ez félmillió forintjába is kerülhet.

Nemzetközi kapcsolt ügyletek esetén az illetékes adóhatóságok eltérő módon ítélhetik meg a piaci ár mértékét, és bár a nemzetközi egyezmények igyekeznek ennek elejét venni, egy-egy ügyletet akár kétszer is megadóztathatnak – szögezte le Gémesi Péter. Az ilyen kockázatok mérsékelhetők, a vállalkozások ugyanis 2007 eleje óta Magyarországon is kérhetnek előzetes ármegállapítást az adóhivataltól arról, hogy egy-egy ügyletnél mi minősül szokásos piaci árnak. Ez a határozat legalább három, maximum öt évig érvényes, igaz, az adózó kérelmére egy alkalommal maximum három évre még meghosszabbítható – mutatott rá Veszprémi István, a Deloitte adó-tanácsadási üzletágának igazgatója.

A tanácsadó cég és az adóhatóság tapasztalata szerint a vállalkozások igyekeznek megfelelni a jogszabályi előírásoknak, ám sokszor mégis akadnak hibák és hiányosságok.

A kapcsolt cégek közötti árakról szóló beszámolók elkészítésének és benyújtásának határideje eredetileg május 31. Mivel ez az idén hétvégére esik, a dokumentáció továbbítására még június 2-án is van lehetőség. KR

Az ingyenes ügyletek

A dupla adóalap-módosítás elszámolási gyakorlata

A költségmegosztás

A haszonfelszámítás indokoltsága

Az ingyenes ügyletek

A dupla adóalap-módosítás elszámolási gyakorlata

A költségmegosztás

A haszonfelszámítás indokoltsága -->