Eva: figyelni kell a számlaadásra

A házipénztárral azonos módon kell leadózni a még az idén kiszámlázott, de csak a jövőre megszerzett bevételeket a betéti társaságoknak, ha az egyszerűsített vállalkozói adó szerinti, könnyített nyilvántartás alapján vezetik könyveiket - válaszolt a Világgazdaság kérdésére az adóhivatal illetékes főosztálya.

A könyvelőszakma mindeddig tanácstalan volt, ám az adóhivatal most egyértelművé tette: az eva bevételi nyilvántartását választó betéti, közkereseti társaságnak a 2002. évi megszűnő társasági adóbevallásában a felhalmozott vagyon után 20 százalék mértékű osztalékadót kiváltó adóként kell megfizetni a kiszámlázott, de be nem folyt árbevételt.

Ez az összeg ugyanis az egyszeres könyvvezetésű vállalkozásnál a tevékenységet lezáró mérlegben a tartalék összegét növeli, a tartalék pedig az osztalék utáni adót kiváltó adóalap része. (Tartalékként kell kimutatni - többek között - a pénzmozgáshoz nem kapcsolódó követelések összegét, melynek az eredmény megállapításában van szerepe.)

Az evára történő áttérés esetén a korábbi követelésre befolyt öszszeget az eva alapját képező bevételként kell elszámolni, ugyanakkor mint adóalapot csökkentő tétel levonható az eva adóalapjából. Így már csak arra kell figyelni, hogy az evatörvény szigorú, 15 milliós maximális árbevételi korlátot állít a nyugalom adóját választók elé. E tekintetben pedig az átcsúszó pénzek továbbra is a 2003-as bevételeket gyarapítják, még akkor is, ha nem a 15 százalékos evaadót kell utánuk megfizetni. Azoknál a vállalkozásoknál, amelyek az eva alatt is kettős könyvvitelt vezetnek (vagyis a számviteli törvény hatálya alatt maradnak), az ellenértéknek a mérlegfordulónapot (2002. december 31.) követő megfizetése csak a következő évi egyszerűsített éves beszámoló részét képező mérleg szerinti eredményére hat.

Az evatörvény a kötelező kettős könyvvezetést írja elő - ha nem az eva bevételi nyilvántartását választotta az adózó -, ezért a kettős könyvvitelre való áttérést követően a teljesítményszemlélet alapján kell a bevételeket már a nyilvántartásba vételkor könyvelni, azaz a 2003. évi bevétel az eva adóalapjának részét képezi (a mérték 15 százalék).

Ha kettős könyvvezetésű vállalkozás jelentkezik be az eva hatálya alá, az árbevétel/bevétel elszámolása a 2002. évet érinti, mivel a számviteli törvény előírja, hogy a teljesítéssel egyidejűleg kell az árbevételt elszámolni, függetlenül attól, hogy azt pénzügyileg mikor rendezik. Ezért az eva hatálya alatt befolyt vevőkövetelés - kettős könyvvezetés esetén - nem érinti az eva adóalapját, így a 2003. adóévben nem kell bevételként figyelembe venni.