Többfelé kell áfát fizetni

Könnyen lehet, hogy 2010-től jóval több feladatuk lesz azoknak a cégeknek, amelyek az EU több tagországában is kínálnak szolgáltatásokat, legalábbis ami a forgalmi adók elszámolását, bevallását és befizetését illeti. Jövő év elején ugyanis Magyarországon is hatályba lép az unió áfairányelvének legutóbbi módosítása, amely szakemberek szerint a legjelentősebb közösségi indíttatású változásokat hozza az áfafizetés terén hazánk 2004-es csatlakozása óta.

Az újabb, ezúttal jogharmonizációs céllal készült adójavaslatok java része a szolgáltatások teljesítési helyének meghatározásával foglalkozik. A változás jelentős hatással lesz a határokon túl is szolgáltatásokat nyújtó magyarországi cégek tevékenységére. Az új rendelkezések alapján akár az is szükségessé válhat, hogy a vállalkozás az EU mind a 25 tagállamában adóalanyként jelentkezzen be. Ma lehetőség van arra, hogy ugyanazon szolgáltatásokat a cég egyetlen – magyar – áfaadószám alatt nyújtsa. A módosításokra már ezekben a hónapokban érdemes felkészülni.

A módosítások jó része jövőre életbe lép, bizonyos passzusok azonban csak néhány évvel később válnak hatályossá. Ilyenek többek között a telekommunikációs, közvetítési és elektronikusan nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó új előírások, ezeket csak 2015-től élesíti be az EU. Jelenleg az adófizetési kötelezettség a szolgáltatást nyújtó vállalkozás székhelyéhez igazodik, ez azonban már eddig is komoly adóbevétel-kieséseket okozott a tagországoknak. Mivel ugyanis e szolgáltatásokat nagy távolságból is könnyedén lehet biztosítani, a cégek általában a legalacsonyabb adókulcsú államokban telepedtek le. Ennek kíván az EU gátat szabni azzal, hogy 2015-től e szolgáltatások teljesítési helye a vevő székhelye vagy lakóhelye szerint alakul, még akkor is, ha a vevő nem áfaalany. Ugyancsak az igénybe vevő székhelyéhez igazodik a közlekedési eszközök hosszú távú bérbeadása utáni adófizetés – áfaalanyok között már jövőre, magánszemély bérbe vevő esetén pedig 2013-tól.

Az új szabályok érintik az áfa bevallását, az összesítő nyilatkozatokat s az adó másik tagállamból történő visszatérítését is.

Az üzleti kapcsolatokban a fogalom pontosításával jóval egyszerűbbé válik a vállalkozások nemzetközi tevékenysége, ám megnő a telephelyek jelentősége, hiszen számos esetben ezek alapján kell meghatározni a teljesítés helyét – mind a szolgáltatást nyújtó, mind az azt igénybe vevő cégek esetében. VG

A változások lényege: míg jelenleg – bár számos kivétel létezik ezalól – egy szolgáltatás teljesítési helyének a szolgáltató székhelye minősül, az üzleti kapcsolatokban 2010-től a teljesítési hely az lesz, ahol a szolgáltatást igénybe vevő letelepedett – mutat rá Veszprémi István, a Deloitte adópartnere. Hozzátette: míg ez a szabály bizonyos területeken eddig is létezett, jövőre a fordított adózás általánossá válik a nemzetközi ügyletek tekintetében.

Más a helyzet akkor, ha a szolgáltatás igénybe vevője nem áfaalany – szögezte le lapunk kérdésére Elkán László, a PricewaterhouseCoopers szakértője. Lakossági értékesítések esetén ugyanis a jelenlegi általános szabály nem változik, a teljesítés helyének 2010-től is a szolgáltatást nyújtó székhelye minősül.

A szakember hozzátette: az üzleti kapcsolatokban a fogalom pontosításával jóval egyszerűbbé válik a vállalkozások nemzetközi tevékenysége, ugyanakkor megnő a telephelyek jelentősége, hiszen számos esetben ezek alapján kell meghatározni a teljesítés helyét – mind a szolgáltatást nyújtó, mind az azt igénybe vevő cégek esetében. A változás egyik előnye, hogy 2010-től jelentősen csökken a fenti általános szabály alóli kivételek száma, igaz, néhány területet az új törvények is külön kezelnek. Ilyen lesz többek között az éttermi és egyéb vendéglátó-ipari szolgáltatások teljesítési helyének meghatározása – mutat rá Veszprémi István.

A módosítások jó része jövőre életbe lép, bizonyos passzusok azonban csak néhány évvel később válnak hatályossá. Ilyenek többek között a telekommunikációs, közvetítési és elektronikusan nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó új előírások, ezeket csak 2015-től élesíti be az EU. Jelenleg az adófizetési kötelezettség a szolgáltatást nyújtó vállalkozás székhelyéhez igazodik, ez azonban már eddig is komoly adóbevétel-kieséseket okozott a tagországoknak. Mivel ugyanis e szolgáltatásokat nagy távolságból is könnyedén lehet biztosítani, a cégek általában a legalacsonyabb adókulcsú államokban telepedtek le. Ennek kíván az EU gátat szabni azzal, hogy 2015-től e szolgáltatások teljesítési helye a vevő székhelye vagy lakóhelye szerint alakul, még akkor is, ha a vevő nem áfaalany. Ugyancsak az igénybe vevő székhelyéhez igazodik a közlekedési eszközök hosszú távú bérbeadása utáni adófizetés – áfaalanyok között már jövőre, magánszemély bérbe vevő esetén pedig 2013-tól.

Az új szabályok érintik az áfa bevallását, az összesítő nyilatkozatokat, valamint az adó másik tagállamból történő visszatérítését is. KR

- elektronikus úton

- a visszatérítés helye szerinti tagállamtól

- határidő a következő év június 30-a helyett szeptember 30-a

2. Áfaösszesítő nyilatkozatok

- jelenleg negyedévente esedékesek

- a jövőben – százezer eurós küszöbérték felett – havonta kell benyújtani

- elektronikus benyújtás engedély alapján

- elektronikus úton

- a visszatérítés helye szerinti tagállamtól

- határidő a következő év június 30-a helyett szeptember 30-a

2. Áfaösszesítő nyilatkozatok

- jelenleg negyedévente esedékesek

- a jövőben – százezer eurós küszöbérték felett – havonta kell benyújtani

- elektronikus benyújtás engedély alapján Kivételek (a 2010-től életbe lépő szabály alól) - szolgáltatás - teljesítési hely

- ingatlanokkal kapcsolatos szolg. - az ingatlan helye

– ingatlanközvetítés

– kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás

– az ingatlanhasználatra vonatkozó jogok átengedése

– építési munkák előkészítése és összehangolása

- személyszállítás n a ténylegesen megtett útvonal

- éttermi szolg./vendéglátóipar n a szolg.nyújtás tényleges helye

- vendéglát. szem.száll. keretében n a személyszáll. indulási pontja-->